Guvernul României a venit peste noi cu o avalanșă de modificări fiscale.

Proiectul de lege privind masurile fiscale destinate asigurarii sustenabilitatii financiare a Romaniei pe termen lung căci despre el este vorba vine să ne încânte în această toamnă cu o multitudine de modificări fiscale, care mai de care mai pestrițe și mai greu de suportat pentru buzunarul micului antreprenor și nu numai.

Să vedem totuși, pe scurt, ce urmează să se modifice din octombrie 2023/ ianuarie 2024:

a. Microîntreprinderi

Vor exista din nou două cote de impozit

• Cota de impozit micro de 1% va fi pentru microîntreprinderile ale căror venituri sunt de maximum 60.000 euro și care nu activează în anumite domenii specifice (editarea jocurilor de calculator, editarea altor produse software, realizarea de soft-uri la comandă, alte activități de servicii privind tehnologia informației, activități HoReCa, activități juridice ale avocaților, asistență medicală generală, asistență medicală specializată, asistență stomatologică, alte activități referitoare la sănătatea umană);

• Cota de impozit micro de 3% va fi pentru microîntreprinderile cu venituri de peste 60.000 euro sau care desfășoară activitățile amintite mai sus. În cursul anului fiscal, la depășirea plafonului de 60.000 euro sau la începerea uneia dintre activitățile amintite, trecerea de la cota de 1% la cota de 3% se face începând cu trimestrul în care intervin aceste situații. Trecerea de la cota de 3% la cota de 1%, când nu se mai desfășoară una dintre acele activități și/sau când nu se depășește plafonul de 60.000 euro, se face tot începând cu trimestrul în care se ajunge în aceste situații.

b. De la 1 octombrie 2023, salariul minim brut pe țară garantat în plată va fi majorat de la 3.000 lei la 3.300 lei pe lună

c. Scutirea de impozit pe venit în industria IT, construcții, agricultură și industria alimentară se menține doar pentru venituri sub 10.000 lei

Angajații din sectorul IT, construcții, agricultură și industria alimentară vor beneficia în continuare de scutirea privind impozitul pe venit (10%) pentru veniturile din salarii și asimilate salariilor dar, scutirea se aplica la un singur angajator/plătitor, pentru veniturile brute lunare de până la 10.000 lei inclusiv, obținute în baza unui singur contract individual de muncă, raport de serviciu, act de delegare sau detașare sau a unui statut special prevăzut de lege, pe baza opțiunii exprimate, în scris, prin declarație pe propria răspundere depusă la angajator/plătitor, dupa caz. Partea din venitul brut lunar ce depășește 10.000 lei nu mai beneficiază de facilitați fiscale.

d. Scutirea de contribuția la fondul de pensii administrat privat pentru salariații din industria IT, construcții, agricultură și industria alimentară

Pentru angajații din sectorul IT, construcții, agricultură și industria alimentară cota contribuției de asigurări sociale prevăzută la art. 138 lit. a) se reduce cu punctele procentuale corespunzătoare cotei de contribuție la fondul de pensii administrat privat prevăzută în Legea nr. 411/2004 privind fondurile de pensii administrate privat, republicată, cu modificările şi completările ulterioare. Totuși, salariații din acest domeniu pot opta pentru plata cotei de 3,75% datorate la fondul de pensii administrat privat prin angajator.

e. Salariații din construcții, agricultură și industria alimentară vor plăti CASS

O dată cu adoptarea modificărilor fiscale se elimină exceptarea de la plata contribuției de asigurări sociale de sănătate (CASS) datorate de persoanele fizice pentru veniturile din salarii si asimilate salariilor realizate în baza contractelor individuale de munca încheiate cu angajatori care desfășoară activități în sectorul construcții, sectorul agricol, sau in industria alimentara si se încadrează în condițiile pentru acordarea facilitaților”.

f. Obligații mai mari de plată la CASS în cazul celor ce obțin venituri din activități independente, începând cu veniturile din 2024

Noile măsuri se vor aplica pentru anul fiscal 2024 și vor avea un impact semnificativ. Astfel, CASS-ul pentru veniturile din activități independente (cu excepția celor sportive) se va datora pe fiecare sursă de venit, la o bază anuală de calcul egală cu venitul net anual realizat/brut sau norma anuală de venit, respectiv norma anuală de venit ajustată, după caz, bază de calcul care nu poate fi mai mare nivelul de 60 salarii minime brute pe ţară în vigoare la termenul de depunere a declarației unice.

Pe scurt:

• se impune un plafon de 6 salarii minime brute și de maxim 60 de salarii minime brute pentru plata CASS;
• bazele de calcul nu se mai cumulează, astfel, dacă titularul de PFA obține și venituri din dividende/dobânzi/chirii se plătește separat CASS la aceste venituri.

g. Societățile cu o cifra de afaceri de peste 50 de milioane de euro vor plăti un impozit minim de 1% pe cifra de afaceri.

Contribuabilii, alții decât cei prevăzuți la art. 15 din Codul fiscal, care înregistrează în anul precedent o cifră de afaceri de peste 50.000.000 euro, și care în anul de calcul determină un impozit pe profit, cumulat de la începutul anului fiscal/anului fiscal modificat până la sfârșitul trimestrului/anului de calcul, mai mic decât impozitul minim pe cifra de afaceri stabilit potrivit prevederilor alin. (3), sunt obligați la plata impozitului pe profit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri.

h. Băncile vor plăti un impozit de 1% pe cifra de afaceri

Instituțiile de credit – persoane juridice române și sucursalele din România ale instituțiilor de credit – persoane juridice străine datorează suplimentar impozitului pe profit un impozit pe cifra de afaceri calculat prin aplicarea unei cote de 1% asupra cifrei de afaceri.

i. Impunerea cu 10% a tichetelor de masă și voucherelor de vacanță

Voucherele de vacanță vor fi în cuantum de 1.600 lei, se aplica CASS si se acorda doar pentru venituri nete sub 8.000 lei.

j. Impozit special pe bunurile imobile si mobile de valoare mare

Sunt obligate la plata impozitului special pe bunurile imobile și mobile de valoare mare, stabilit conform prezentului titlu, următoarele persoane, denumite în continuare contribuabili:

a) persoanele fizice care au în proprietate/proprietate comună clădiri rezidențiale situate în România dacă valoarea impozabilă a clădirii, calculată potrivit art. 457, depășește 2.500.000 lei;

b) persoanele fizice și persoanele juridice care au în proprietate autoturisme înmatriculate/înregistrate în România a căror valoare de achiziție individuală depășește 375.000 lei. Impozitul se datorează pe o perioadă de 5 ani începând cu anul fiscal în care are loc predarea-primirea autoturismului sau pentru fracțiunea de ani rămasă până la împlinirea perioadei de 5 ani de la această dată pentru cele la care predarea-primirea autoturismului a avut loc anterior.

Impozitul special pe bunurile imobile și mobile de valoare mare se calculează după cum urmează:

a) în cazul proprietăților reprezentând clădiri rezidențiale, prin aplicarea unei cote de 0,3% asupra diferenței dintre valoarea impozabilă a clădirii comunicată de către organul fiscal local prin decizia de impunere și plafonul de 2.500.000 lei;

b) în cazul proprietăților reprezentând autoturisme, prin aplicarea unei cote de 0,3% asupra diferenței dintre valoarea de achiziție și plafonul de 375.000lei

k. Modificări privind TVA

Se menține cota redusă de TVA de 5% pentru livrarea de manuale școlare, cărți, ziare si reviste, accesul la castele, muzee, case memoriale, monumente istorice, monumente de arhitectura si arheologice, grădini zoologice si botanice, târguri, expoziții, cinematografe si evenimente culturale, livrarea de lemn de foc si energie termica.

Crește cota de TVA de la 5% la 9% pentru:

• accesul la parcuri de distracții și parcuri recreative,
• livrarea locuințelor ca parte a politicii sociale (maximum 120 mp.), inclusiv a terenului pe care sunt construite,
•  livrarea de energie termică, livrarea și instalarea de panouri fotovoltaice, panouri solare termice, pompe de căldură și alte sisteme de încălzire de înaltă eficiență, cu emisii scăzute;
• livrarea de proteze și accesorii ale acestora, cu excepția protezelor dentare scutite de taxa.

l. Impozit de 5% pe tranzacțiile imobiliare cu clădiri rezidențiale